Главная | Статья 170 нк рф 2017

Статья 170 нк рф 2017

Ст. 170 НК РФ: вопросы и ответы

В этом случае его нужно списать и утилизировать, потому что оно более не пригодно для производства. Однако при покупке сырья вычет НДС был совершен. В связи с уничтожением сырья напрашивается вывод о том, что НДС воссозданию не подлежит. Список случаев, когда нужно восстановить НДС, приведен в п. По мнению судов, в связи с тем, что операция по уничтожению сырья не приводится в п.

Однако налоговики настаивают на обязательном восстановлении НДС. Поэтому стоит понимать, что в данном вопросе могут быть разногласия с налоговиками. При проведении строительно-монтажных работ СМР для реконструкции недвижимости изменяется первоначальная стоимость. В случае использования для необлагаемых операций отремонтированного здания НДС по СМР и использованным материалам следует восстановить п.

Фирма, аналогично действиям с недвижимостью, должна ежегодно в течение 10 лет фиксировать в декларации сумму восстановленного НДС. Ее определяют по результатам года. Долю считают путем деления стоимости отгруженных товаров, не облагаемых НДС, на общую стоимость реализованного имущества по итогам года. Финансисты рекомендуют включать в общую стоимость суммы от продажи ОС, ценных бумаг и других активов письмо Минфина от Восстановленный НДС включают в прочие расходы ст.

Удивительно, но факт! При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. В этом случае величину восстановленного НДС определяют по формуле: При использовании фирмой общего налогообложения с последующим переводом его на режим УСН меняется порядок взимания НДС. При переходе на УСН его восстанавливают в периоде, предшествующем переходу подп.

Величина налога при этом совпадает с суммой НДС, которая была вычтена при его расчете в том периоде. Это значение отражают на счете 91 "Прочие расходы", что приводит к снижению прибыли. В незавершенном производстве такой фирмы могут быть МПЗ, использованные при изготовлении продукции, но на момент перехода на УСН не сданные заказчику.

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Для доказательства неправомерности этих вычетов необходимы документы о действиях налогоплательщика в будущем, получение которых практически невозможно. При этом в ст. Поэтому необходимо обратиться к другой норме - п. Изначально в г.

Об этом свидетельствует то, что в г. Как видно, в ней не говорилось о налоговом периоде, в который следует восстанавливать НДС. Поскольку в качестве такого периода можно рассматривать как период, в котором были применены вычеты, так и период, в котором установлено, что товары имущество не будут использоваться в облагаемых операциях, отсутствие прямого указания дало возможность восстанавливать НДС гораздо позже, чем были применены вычеты.

Не было в рассматриваемой норме и конкретного перечня случаев, в которых надо восстанавливать НДС: При этом в то время в п.

Поэтому в г. Впоследствии этот пункт неоднократно дополнялся и уточнялся. Сейчас перечень случаев, в которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению, установлен в виде ссылки на перечень операций, указанных в п. Федеральный закон от Однако споры об обязанности восстанавливать НДС возникают вновь и вновь и составляют изрядную долю всех налоговых споров.

А проблема перечисления всех случаев, когда имущество, по которому применены вычеты, перестает использоваться в деятельности, облагаемой НДС, так и не решена окончательно. Почему же продолжаются споры? Вызвано ли это несовершенством юридической техники, или тем, что законодатель ошибочно полагал, что в п.

Попробуем рассмотреть ситуацию с точки зрения логики. Предположим, что существует бесконечное множество хозяйственных операций, которые может совершить налогоплательщик. Из этого множества выделена большая группа, включающая операции, признаваемые реализацией товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, и еще три вида операций, признаваемых объектом обложения НДС на основании подп. В этой большой группе можно выделить две подгруппы операций, при совершении которых НДС не уплачивается, это: Теперь перед нами стоит задача очертить круг операций, при совершении которых не следует возмещать НДС.

Очевидно, что если бы все возможные виды хозяйственных операций налогоплательщика все наше множество ограничивались только большой группой операций, признаваемых реализацией товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, и другими объектами обложения НДС п. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть: При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Комментарий к статье 170 НК РФ

Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы.

Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов. Суммы НДС, уплаченные при приобретении нематериальных активов, согласно пункту 1 статьи НК РФ вычитаются из сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, в полном объеме в момент принятия нематериальных активов на учет. Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрены случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении нематериальных активов либо уплаченные им при ввозе на территорию Российской Федерации, включаются в стоимость приобретенных нематериальных активов.

Это происходит в случаях: Суммы НДС, учтенные в первоначальной стоимости нематериальных активов, переносятся на себестоимость продукции работ, услуг путем начисления амортизации. Ярослав Григорушкин При инвентаризации обнаружена недостача. Можно ли ее списать на убытки предприятия? Если в результате инвентаризации обнаружена недостача, то необходимо оформить результаты по следующим формам: Геннадий Губарихин розничные кассовые чеки можно использовать в организации для возмещения НДС и уменьшения прибыли.

Можно использовать в авансовом отчете организации для прибыли и ндс.

Навигация по записям

Или налоговики выкинут суммы при проверке и доначислят налоги и штрафы? Без счета-фактуры принять НДС к вычету нельзя. Налоговые органы и Минфин России по-прежнему придерживаются такой позиции, несмотря на наличие обширной судебной практики, подтверждающей правомерность вычета НДС на основании кассового чека при приобретении товаров в организации розничной торговли. Поэтому, если налогоплательщик не готов к спорам с налоговыми органами, НДС, выделенный в чеке, к вычету принимать не следует.

Но и в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, эти суммы тоже отнести нельзя. В ситуации, когда сумма НДС в чеке отдельно не выделена, а есть указание, что стоимость товаров содержит этот налог "в т. НДС" , то налоговые органы определяют суммы налога расчетным путем и в расходах их также не учитывают.

Тогда вся стоимость товаров, указанная в нем, формирует стоимость приобретенных "хозяйственных мелочей" и учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Абзац в редакции Федерального закона от 21 ноября года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 28 ноября года N ФЗ.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в том числе участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища в порядке, установленном настоящей главой.

Удивительно, но факт! Ответ на вопрос дан по телефону Илья Карпеченко Счет на авансовый платеж- на основании кокого документа учитывается данное обязательство:

При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав; Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 28 ноября года N ФЗ. Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 27 июля года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 28 ноября года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 октября года Федеральным законом от 23 июля года N ФЗ.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Удивительно, но факт! В бухучете вексель третьего лица как долговую ценную бумагу, приобретенную с целью получения дохода процентов или дисконта , необходимо включить в состав финансовых вложений п.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 24 ноября года N ФЗ.

Удивительно, но факт! Здесь необходимо отметить, что проблема правильного экономически обоснованного распределения расходов часто называемых общехозяйственными , не связанных с определенными видами деятельности или связанных одновременно со всеми операциями предприятия, является фундаментальной проблемой не только налогообложения, но и расчета себестоимости и прибыли, безубыточности и рентабельности, а также бухгалтерского учета, финансов и экономической науки в целом.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в соответствии с главой При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Удивительно, но факт! Или налоговики выкинут суммы при проверке и доначислят налоги и штрафы?

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам работам, услугам , имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам выполненным работам, оказанным услугам , переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора при наличии таких условий ; в ред.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:



Читайте также:

  • Инспекция по трудовым спорам в архангельске
  • Ипотека договор купли и продажи
  • Госпошлина на возмещение материального ущерба
  • Ан жилищный вопрос новочеркасск